4.2 Облік дебіторської заборгованості

Облік дебіторської заборгованості

Коли підприємство реалізує товари або надає послуги, а оплата ще не надійшла — в обліку виникає дебіторська заборгованість. Це актив: право вимагати від контрагента певну суму коштів.

Визначення — НП(С)БО 10
Дебітори — це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигод та її сума може бути достовірно визначена.

Виникнення дебіторської заборгованості майже завжди тягне за собою визнання доходу та пов'язаних з ним витрат — найточніше це видно при відображенні продажу товарів.

Рахунки бухгалтерського обліку

Для обліку дебіторської заборгованості планом рахунків передбачені два основні рахунки:

Основний рахунок

36

Розрахунки з покупцями та замовниками

Інша заборгованість

37

Розрахунки з різними дебіторами

Рахунок 36 дебетується на продажну вартість реалізованих товарів, робіт, послуг (включно з ПДВ та іншими податками). За кредитом відображаються платежі, що надійшли на рахунки або до каси підприємства. Сальдо рахунку показує залишок заборгованості покупців.

Субрахунок 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» ведеться одночасно в гривнях і в іноземній валюті, обумовленій договором.

Важливо
Аналітичний облік за рахунком 36 ведеться за кожним покупцем і за кожним пред'явленим до сплати рахунком окремо.

Схема відображення реалізації в Odoo 19

В Odoo 19 весь ланцюжок операцій з реалізації формується з одного документа — замовлення на продаж:

Управління заборгованістю в Odoo 19

Odoo 19 надає інструменти для повного циклу управління дебіторською заборгованістю:

• Терміни оплати — довідник у меню Бухоблік / Налаштування / Терміни оплати дозволяє розподіляти заборгованість за строками. При порушенні терміну борг автоматично переходить у статус простроченого.
• Звіт про старіння заборгованостей — аналіз прострочених боргів з розбивкою по інтервалах: до 30, 30–60, 60–90, понад 90 днів.
• Автоматичні нагадування — система надсилає листи дебіторам відповідно до налаштованих правил нагадування про необхідність погашення боргу.
• Звіряння платежів (Reconcile) — механізм прив'язки отриманих оплат до конкретних інвойсів. Якщо надійшла оплата без прив'язки, система відображає її як «Відкритий баланс» і пропонує звірити при формуванні документа реалізації.

Статуси інвойсів та облік авансів

Після прив'язки оплат інвойс набуває одного з статусів:

• Відкритий
• Частково оплачено
• Оплачено
• Прострочено

Особливість Odoo
В системі не використовуються окремі рахунки обліку авансів. Якщо від покупця надходить оплата до виставлення інвойсу — вона відображається по кредиту рахунку заборгованостей зі статусом «Відкритий баланс». Під час проведення інвойсу система запропонує прив'язати наявні оплати.

Інша дебіторська заборгованість та коригування

Для відображення іншої дебіторської заборгованості (рахунок 37) можна скористатися двома способами: створити інвойс покупця зі зміненим рахунком обліку заборгованостей або внести ручний запис журналу.

Процедура дисконтування заборгованостей в системі не передбачена. Коригування суми заборгованості та формування резерву сумнівних боргів здійснюються виключно через ручний запис журналу.