4.3 Облік кредиторської заборгованості

Що таке кредиторська заборгованість і перед ким вона виникає

Кредиторська заборгованість — це борги підприємства перед іншими особами. На відміну від дебіторської, вона значно різноманітніша, бо кредиторами можуть виступати різні суб'єкти.

Заборгованість перед постачальниками та підрядниками

Для обліку розрахунків з постачальниками використовується рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». На ньому відображаються операції за отримані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги.

Рахунок 63 має такі субрахунки:

• 631 — розрахунки з вітчизняними постачальниками
• 632 — розрахунки з іноземними постачальниками
• 633 — розрахунки з учасниками ПФГ

За кредитом рахунку 63 відображається виникнення заборгованості (отримання ТМЦ, робіт, послуг), за дебетом — її погашення або списання.

Важливо. Одночасно з виникненням кредиторської заборгованості в обліку може з'являтися або актив (запаси, основні засоби), або витрати — залежно від характеру операції.

Основний документ для відображення заборгованості перед постачальником — Інвойс постачальника (Vendor Bill).

Два способи створення:

• Вручну — якщо немає замовлення на купівлю
• З Замовлення на купівлю (Purchase Order) — рекомендований шлях. Якщо мова йде про закупівлю запасів — це обов'язковий спосіб, оскільки дозволяє коректно пов'язати надходження з фінансовою операцією

Терміни оплати (Payment Terms)

У документі можна вказати терміни оплати з довідника. Це дозволяє:

• зафіксувати дату, до якої потрібно погасити борг
• використовувати цю інформацію для планування платежів у звіті з очікуваних виплат (aged payables)

Погашення заборгованості

Оплата відображається через один із двох документів:

• Банківська виписка (Bank Statement) — при імпорті виписки з банку - рекомендований 
• Платіж (Payment) — при ручному створенні платіжного документа

Заборгованість перед бюджетом

• Облік ПДВ розглядається окремо в серії уроків, присвячених ПДВ
• Зарплатні податки (ПДФО, ЄСВ, військовий збір) розглядаються в модулі з обліку заробітної плати
• Інші податки (єдиний податок, транспортний тощо) відображаються через ручний запис журналу (Journal Entry)

Заборгованість перед банками (кредити та позики)

Теоретична основа

Кредит — це позикові кошти від банку, позика — від будь-якої іншої особи (юридичної чи фізичної). Заборгованість поділяється за терміном:

• Довгострокова — рахунок 50 «Довгострокові позики»
• Короткострокова (поточна) — рахунок 60 «Короткострокові позики»

Кредити та позики відображаються через ручний запис журналу або через налаштований окремий журнал для кредитних операцій. Конкретні інструменти залежать від налаштувань компанії.

Заборгованість перед власниками

Мова йде насамперед про нараховані, але ще не виплачені дивіденди. Для їх обліку використовується субрахунок 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами».

Кредиторська заборгованість перед власниками відображається одним із двох способів:

• Інвойс постачальника — якщо логіка обліку передбачає проведення через документ з надходження
• Ручний запис журналу — найбільш гнучкий варіант для нестандартних операцій

Підсумок