6.1 Облік доходів та витрат

Облік доходів та витрат

Облік доходів

Нюанси обліку доходів регулює П(С)БО 15 «Доходи».

Для визнання доходу п. 5 П(С)БО 15 установлює дві обов'язкові умови:

• збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства);
• оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Це загальні критерії визнання доходів. Проте існують і особливості, які залежать від виду доходу.

Визнані доходи класифікуються за такими групами:

• дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
• інші операційні доходи;
• фінансові доходи;
• інші доходи.

Дохід (виручку) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнають за наявності всіх умов (п. 8 П(С)БО 15):

• покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);
• підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією;
• сума доходу може бути достовірно визначена;
• є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигід підприємства, а витрати можуть бути достовірно визначені.

Дохід не визнають, якщо здійснюється обмін продукцією, яка є подібною за призначенням та має однакову справедливу вартість.

Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнають виходячи зі ступеня завершеності операцій на дату балансу. Якщо послуги полягають у виконанні невизначеної кількості дій за певний період, дохід визначають шляхом рівномірного нарахування за цей період (п. 12 П(С)БО 15).

Порядок визнання пасивних доходів

Суми, що не визнаються доходами (п. 6 П(С)БО 15):

• суми ПДВ, акцизів, інших податків та обов'язкових платежів до бюджету;
• суми надходжень за договором комісії, агентським та аналогічним договором на користь комітента;
• суми попередньої оплати продукції (товарів, робіт, послуг);
• суми завдатку під заставу або в погашення позики;
• надходження від первинного розміщення цінних паперів;
• сума балансової вартості валюти.

У загальному випадку дохід відображають в обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню (п. 21 П(С)БО 15).

Облік витрат

Облік витрат регулюється П(С)БО 16 «Витрати».

Витрати — це зменшення економічних вигод у вигляді зменшення активів або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу.

Витрати визнають, якщо вони можуть бути достовірно оцінені (п. 6 П(С)БО 16). За п. 7 П(С)БО 16 витрати визнають у тому звітному періоді, в якому визнано дохід, для отримання якого вони здійснені.

Якщо актив забезпечує отримання економічних вигід протягом кількох звітних періодів, витрати визнають шляхом систематичного розподілу його вартості між відповідними звітними періодами — наприклад, шляхом нарахування амортизації (п. 8 П(С)БО 16).

Класифікація витрат у бухгалтерському обліку:

• собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);
• адміністративні витрати;
• витрати на збут;
• інші операційні витрати;
• фінансові витрати;
• інші витрати.

Для обліку витрат у плані рахунків відведено два класи — 8 та 9. Використання рахунків 8-го класу не є обов'язковим.

Відображення доходів і витрат в Odoo 19

Логіка роботи системи

Odoo 19 використовує принцип подвійного запису (double-entry bookkeeping): кожна операція автоматично формує бухгалтерську проводку в двох рахунках — один дебетується, інший кредитується. Система підтримує як метод нарахування (accrual basis), так і касовий метод (cash basis).

Важлива особливість Odoo: всі проводки фіксуються через журнали. Журнали групують операції за видами (продажі, закупівлі, банк, каса, різні операції). Кожен документ — рахунок-фактура, акт, банківська виписка — генерує записи у відповідному журналі.

Облік доходів в Odoo 19

Де знайти: Бухгалтерія → Клієнти → Рахунки (Accounting → Customers → Invoices)

При проведенні рахунку-фактури (кнопка Підтвердити / Confirm) система автоматично формує проводку:

Дт 361 «Розрахунки з покупцями» → Кт 702 «Дохід від реалізації товарів»

Нове в Odoo 19: при створенні рахунку-фактури система автоматично пропонує рахунки доходів першими у списку рахунків для рядків продажів. Це спрощує введення та знижує ризик помилки у виборі рахунку.

Облік витрат в Odoo 19

Де знайти: Бухгалтерія → Постачальники → Рахунки (Accounting → Vendors → Bills)

При проведенні рахунку постачальника (кнопка Підтвердити / Confirm) система формує проводку:

Дт 92 «Адміністративні витрати» (або інший рахунок витрат) → Кт 631 «Розрахунки з постачальниками»

Нове в Odoo 19: при введенні рахунку постачальника система першою пропонує рахунки витрат та необоротних активів. Фільтр можна змінити вручну за потреби.

Нове в Odoo 19: до журнальних записів можна додавати дати початку та закінчення, що дозволяє розподіляти витрати на кілька звітних періодів (механізм відстрочення / deferral). Це особливо корисно для передплат, страховок, орендних платежів.

Ручні журнальні записи (проводки)

Де знайти: Бухгалтерія → Облік → Журнальні записи (Accounting → Accounting → Journal Entries)

Ручні проводки використовують для нетипових операцій, які не мають відповідного первинного документа в системі — наприклад, нарахування амортизації (якщо не автоматизовано), коригування залишків, закриття рахунків фінансових результатів наприкінці року.

Перегляд сформованих проводок

Щоб переглянути всі проводки, сформовані за конкретним документом (рахунком, актом тощо), відкрийте документ і натисніть кнопку Записи журналу / Journal Entries у верхній частині форми (або через кнопку-лічильник поряд з іконкою).